Unternehmensführung
Teil von Steuerberater Zusammenarbeit KMU: Pflichten, Fristen und Honorar
Wie setzen sich die Kosten eines Steuerberaters zusammen?
Steuerberaterkosten nach StBVV prüfen: Wertgebühr, Zeitgebühr, Auslagenpauschale und Vergütungsvereinbarung erklärt, mit 5-Schritte-Check für die Rechnung.
Das Wichtigste auf einen Blick
- Eine Rechnung besteht aus Gebühr, Auslagenpauschale und Umsatzsteuer.
- Für Vorbehaltsaufgaben gilt die StBVV mit Zehntelsatz-Rahmen auf Basis des Gegenstandswerts.
- Die Zeitgebühr beträgt 16,50 bis 41 Euro je angefangene Viertelstunde.
- Auslagen für Post und Telekommunikation sind auf 20 Euro je Angelegenheit begrenzt.
- Abweichungen verlangen eine Vergütungsvereinbarung in Textform.
Die Bausteine der Rechnung
Eine Steuerberaterrechnung enthält die Gebühr für die Tätigkeit, die Auslagen und die Umsatzsteuer. Die Gebühr fällt entweder als Wertgebühr nach dem Gegenstandswert oder als Zeitgebühr an.
Für Vorbehaltsaufgaben wie Buchführung, Jahresabschluss und Steuererklärungen gilt die Steuerberatervergütungsverordnung. Sie erfasst Tätigkeiten im Inland durch Steuerberater mit Sitz im Inland. Reine betriebswirtschaftliche Beratung gehört nicht dazu.
Maßgeblich ist das Recht zum Zeitpunkt der Auftragserteilung, nicht der Rechnungsstellung. Ändert sich die Verordnung später, bleibt für den laufenden Auftrag die alte Fassung gültig.
Wertgebühr, Zeitgebühr und Auslagen im Detail
Bei der Wertgebühr wird ein Zehntelsatz mit dem Gegenstandswert verrechnet. Als Gegenstandswert dienen etwa Jahresumsatz, Bilanzsumme oder Jahresleistung.
Wertgebühr, Zeitgebühr und Auslagen
| Tätigkeit | Tabelle | Rahmen | Mittelgebühr |
|---|---|---|---|
| Buchführung mit Kontierung, je Monat | C | 2/10 bis 12/10 | 7/10 |
| Jahresabschluss | B | 10/10 bis 40/10 | 25/10 |
| Einkommensteuererklärung ohne Ermittlung der einzelnen Einkünfte | A | 1/10 bis 6/10 | 3,5/10 |
Für die Einkommensteuererklärung ohne Ermittlung der einzelnen Einkünfte gilt ein Mindestgegenstandswert von 8.000 Euro.
Innerhalb des Rahmens entscheidet der Steuerberater nach Ermessen (§ 11 StBVV). Kriterien sind Umfang und Schwierigkeit, Bedeutung der Angelegenheit, die Einkommens- und Vermögensverhältnisse und ein besonderes Haftungsrisiko; die Aufzählung ist nicht abschließend.
Die Zeitgebühr greift, wenn die StBVV sie vorsieht, etwa bei der Prüfung eines Steuerbescheids nach § 28 StBVV, oder wenn sich kein Gegenstandswert schätzen lässt. Sie beträgt 16,50 bis 41 Euro je angefangene Viertelstunde. Maßgeblich ist die Schwierigkeit der Tätigkeit, nicht die Person des Bearbeiters.
Bei Post und Telekommunikation dürfen die tatsächlichen Entgelte oder 20 Prozent der Gebühr berechnet werden, höchstens 20 Euro je Angelegenheit. Die Pauschale fällt auch bei E-Mail-Kommunikation oder Flatrate an, aber nur einmal pro Angelegenheit. Personal- und Sachkosten sind mit den allgemeinen Geschäftskosten abgegolten.
Auf die Nettosumme kommt die Umsatzsteuer von derzeit 19 Prozent.
Rechnung prüfen: fünf Schritte
Die StBVV verlangt eine nachvollziehbare Berechnung. Prüfen Sie in dieser Reihenfolge:
- Zeitpunkt des Auftrags und damit die geltende Fassung der StBVV bestimmen.
- Gebührenart feststellenWertgebühr, Zeitgebühr oder Pauschalvergütung.
- Bei der Wertgebühr Gegenstandswert und Zehntelsatz prüfen.
- Auslagenpauschale auf Berechtigung und 20-Euro-Deckel kontrollieren.
- Umsatzsteuer und Endsumme nachrechnen.
Fehlt eine Begründung für einen hohen Zehntelsatz, fragen Sie schriftlich nach. Nach § 315 BGB ist der Steuerberater für die Billigkeit der angesetzten Gebühr darlegungs- und beweispflichtig. Der Leitfaden Honorarmanagement der Bundessteuerberaterkammer beschreibt dieses Vorgehen.
Von der StBVV darf eine Vergütungsvereinbarung abweichen, nach oben wie nach unten. Sie braucht Textform, muss als Vergütungsvereinbarung bezeichnet und von anderen Absprachen getrennt sein. In der Vollmacht darf sie nicht stehen. Eine niedrigere Vergütung ist nur außergerichtlich zulässig und muss in einem angemessenen Verhältnis zu Leistung, Verantwortung und Haftungsrisiko stehen.
Rechenbeispiel für eine Monatsrechnung
Angenommen, die Wertgebühr für einen Monat Buchführung beträgt 180 Euro netto. Dann ergibt die Auslagenpauschale 20 Prozent davon, also 36 Euro, wird aber auf 20 Euro gekappt. Daraus folgt:
Reine Beispielrechnung mit angenommenen Werten, keine Zusage für die eigene Rechnung. Bei einer Bescheidprüfung mit drei angefangenen Viertelstunden zu je 16,50 Euro ergibt allein die Zeitgebühr 49,50 Euro netto.
Häufige Fragen
Wie hoch ist die Zeitgebühr pro Viertelstunde?
16,50 bis 41 Euro je angefangene Viertelstunde. Innerhalb dieses Rahmens entscheidet die Schwierigkeit der Tätigkeit.
Kann ich eine Pauschale vereinbaren?
Ja. Nach § 4 StBVV lässt sich eine Pauschalvergütung über eine Vergütungsvereinbarung festlegen, die Art und Umfang des Auftrags bezeichnet. Die frühere Sonderregelung des § 14 StBVV ist entfallen.
Fällt die Auslagenpauschale mehrfach an?
Nein, höchstens einmal je Angelegenheit und höchstens 20 Euro. Sie gilt auch dann, wenn keine Einzelentgelte berechnet werden.
Warum ist meine Rechnung höher als im Vorjahr?
Meist steigt der Gegenstandswert, etwa durch höheren Umsatz oder eine größere Bilanzsumme. Auch der Ansatz innerhalb des Rahmens kann sich ändern.
Gilt die StBVV auch für reine Unternehmensberatung?
Nein. Vereinbarte Tätigkeiten wie die betriebswirtschaftliche Beratung fallen nicht unter die Verordnung. Fehlt eine spezielle Abrechnungsvorgabe, gilt die übliche Vergütung.
