Betriebskosten
Teil von Mitarbeiterbenefits im kleinen Betrieb: sinnvoll planen und prüfen
Betriebliche Altersvorsorge einführen: Welcher der 5 Wege passt?
Betriebliche Altersvorsorge in kleinen Betrieben: Die fünf Durchführungswege mit Rechtsgrundlage, Aufwand und Förderlogik im Vergleich und die Wahl.
Das Wichtigste auf einen Blick
Die wichtigsten Zahlen 2026
- 4.056 Euroumwandelbar bei Entgeltumwandlung
- 15 ProzentArbeitgeberzuschuss bei Entgeltumwandlung
- 5 Wegeder betrieblichen Altersvorsorge
- Das Gesetz kennt fünf DurchführungswegeDirektzusage, Unterstützungskasse, Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds. Den Weg wählt der Arbeitgeber.
- Für kleinere Betriebe eignet sich besonders die Direktversicherung, weil auf Arbeitgeberseite wenig Verwaltungsaufwand bleibt.
- Tarifverträge können die Auswahl des Durchführungsweges einschränken.
- Der Zuschuss von 15 Prozent knüpft an Pensionskasse, Pensionsfonds und Direktversicherung an.
- Bis zu 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (West) lassen sich umwandeln, 2026 sind das 4.056 Euro.
Die fünf Durchführungswege im Überblick
Das Gesetz kennt fünf Wege. Die Deutsche Rentenversicherung nennt im Lexikon die Rechtsgrundlagen: Direktzusage nach § 1 Absatz 1 Satz 2 BetrAVG, Unterstützungskasse nach § 1b Absatz 4, Direktversicherung nach § 1b Absatz 2, Pensionskasse und Pensionsfonds nach § 1b Absatz 3.
| Durchführungsweg | Rechtsgrundlage | Typischer Aufwand für Sie | 15 Prozent Zuschuss |
|---|---|---|---|
| Direktzusage | § 1 Abs. 1 Satz 2 BetrAVG | hoch, Bilanzierung | knüpft nicht an diesen Weg an |
| Unterstützungskasse | § 1b Abs. 4 BetrAVG | mittel bis hoch | knüpft nicht an diesen Weg an |
| Direktversicherung | § 1b Abs. 2 BetrAVG | gering, Versicherer verwaltet | ja |
| Pensionskasse | § 1b Abs. 3 BetrAVG | gering bis mittel | ja |
| Pensionsfonds | § 1b Abs. 3 BetrAVG | gering bis mittel | ja |
Pensionskassen und Pensionsfonds sind rechtlich selbständige Versorgungseinrichtungen; Pensionskassen kontrolliert die BaFin. Direktzusage und Unterstützungskasse verlangen Bilanzierung oder eine eigene Versorgungseinrichtung. Für kleinere Betriebe spricht das dafür, zuerst die drei anderen Wege zu prüfen.
Direktversicherung: wenig Verwaltung auf Arbeitgeberseite
Für kleinere Betriebe eignet sich besonders die Direktversicherung: Die Versicherungsgesellschaft übernimmt Kapitalanlage und -verwaltung und zahlt später die Leistungen aus. Auf Arbeitgeberseite bleibt wenig Verwaltungsaufwand.
Bietet der Arbeitgeber keine Pensionskasse, keinen Pensionsfonds und kein entsprechendes Riester-Modell an, kann der Beschäftigte verlangen, dass eine Direktversicherung abgeschlossen wird. Das Versicherungsunternehmen wählen Sie aus. Wer die Anbieterwahl nicht dem Zufall überlassen will, kann Inhaberentscheidungen strukturiert treffen und festhalten.
Tarifvertrag und Anspruch der Beschäftigten prüfen
Rentenversicherungspflichtige Beschäftigte können verlangen, dass ein Teil des künftigen Lohns in die Betriebsrente fließt. Bis zu 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (West) sind möglich, 2026 sind das 4.056 Euro. Tarifgebundene Beschäftigte können die Umwandlung nur einfordern, wenn der Tarifvertrag sie zulässt.
Übertarifliche Entgeltteile lassen sich unabhängig davon umwandeln. Tarifverträge können außerdem die Auswahl des Durchführungsweges und des Versorgungsträgers einschränken, wenn die Regelungen für beide Seiten bindend sind. Wer einen Tarifvertrag anwendet, prüft deshalb zuerst, ob er den Weg schon vorgibt.
Was der gewählte Weg für Zuschuss, Steuer und Förderbetrag bedeutet
Der Zuschuss von 15 Prozent knüpft an Entgeltumwandlungen in Pensionskasse, Pensionsfonds und Direktversicherung an, nicht an Direktzusage oder Unterstützungskasse. Bei Entgeltumwandlung müssen Sie 15 Prozent des umgewandelten Arbeitsentgelts zusätzlich zahlen, soweit Sie dadurch Sozialversicherungsbeiträge sparen. Fallen weniger Beiträge an, ist der Zuschuss auf diesen Betrag begrenzt.
Beispiel für 2026: Bei 200 Euro monatlich wären 15 Prozent 30 Euro Zuschuss, wenn die Ersparnis so hoch ist. Steuerfrei sind Beiträge an Pensionsfonds, Pensionskasse oder Direktversicherung bis 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze, 2026 also 8.112 Euro. In der Sozialversicherung beitragsfrei sind sie nur bis 4 Prozent, 2026 also 4.056 Euro.
Zusätzlich gibt es den BAV-Förderbetrag: Zahlt der Arbeitgeber zusätzlich zum geschuldeten Arbeitsentgelt mindestens 240 Euro im Kalenderjahr an Pensionskasse, Pensionsfonds oder Direktversicherung, verrechnet er 30 Prozent davon mit seiner Steuerschuld. Voraussetzung ist ein niedriges Arbeitsentgelt: § 100 Absatz 3 EStG nennt für 2026 monatlich 2.575 Euro.
Die Entgeltgrenze ist keine Lohnobergrenze. Eine Betriebsrente bleibt auch bei höherem Verdienst möglich, nur der Förderbetrag entfällt. Wie sich die Betriebsrente in das Gesamtpaket der Mitarbeiterbenefits im kleinen Betrieb einordnet, beschreibt ein eigener Beitrag.
Vom gewählten Weg zum Vertrag
Bieten Sie ein Beratungsgespräch mit dem Anbieter an und lassen Sie Fragen schriftlich beantworten. Die kostenlose Broschüre Betriebliche Altersversorgung der Deutschen Rentenversicherung, 20. Auflage, behandelt die fünf Durchführungswege ab Seite 8 und die Finanzierung ab Seite 14.
- Tarifvertrag prüfenGibt er den Durchführungsweg oder den Versorgungsträger vor?
- Durchführungsweg und Anbieter wählen und die Entscheidung schriftlich festhalten.
- Beim Anbieter eine Kostenübersicht anfordern und ein Beratungsgespräch anbieten.
- Schriftlich vereinbaren, welche Beträge umgewandelt werden.
Bei monatlicher Entgeltumwandlung kann der Arbeitgeber gleichbleibende Monatsbeträge je Kalenderjahr verlangen. Jährlich muss mindestens ein Einhundertsechzigstel der Bezugsgröße verwendet werden, 2026 sind das 296,63 Euro. Erklären Sie im Team: Bruttoentgelt sinkt, Beiträge bleiben in Grenzen steuerfrei, die Auszahlung wird nachgelagert versteuert und kann Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge auslösen.
